中區國稅局提醒房東：租金要報租賃所得，沒單據可直接扣 43% 費用，押金按郵局一年期定存利率設算收入；未被檢舉、調查前自己補報補繳，加計利息後免罰

趨勢新聞2026 年 10 月 29 日

把房子租給別人、每個月收房租的人，一年收到的租金要在隔年 5 月報綜合所得稅時一起報；房客交的押金也有份，但不是押金本金全額算收入，而是按利率換算出一小筆收入。財政部全球資訊網 10 月 29 日刊出中區國稅局新聞稿（同文 10 月 12 日已由民權稽徵所發在國稅局官網），提醒個人房東三件事：拿不出修繕、保險等費用單據的，可以直接把全年房屋租金的 43% 當成費用扣掉，剩下的才算所得；押金要按郵局一年期定存的固定利率，換算成租賃收入；過去漏報的人，只要案件還沒被檢舉、國稅局也還沒開始調查，自己補報、補繳稅款，加計利息後就不罰。等被查到，除了補稅，還可能被罰：有報稅但漏報的，最高罰所漏稅額 2 倍；根本沒報稅的，最高罰補徵稅額 3 倍。

租金怎麼算成所得：43% 是什麼

所得稅法把出租房屋的收入歸在「第五類：租賃所得」。所得額的算法是全年租金收入，減掉出租必要的損耗與費用。新聞稿列出能扣的項目：房屋折舊、修理費、地價稅、房屋稅與附加捐、出租房子投保的保險費，以及向銀行貸款買這間房子出租所付的利息。

這些費用要逐項拿證明，叫「列舉」。沒辦法列舉的，可以用財政部訂的費用標準，直接按全年租金收入的 43% 計算必要費用，不必附單據。財政部稅務入口網的說明另外寫明：43% 適用房屋租金；只出租土地的，只能扣當年繳的地價稅，不適用 43%。同一頁也建議房東兩種算法都試算，挑扣得多的那一種報。

用一組假設的數字看（假設，非新聞稿舉例）：月租 2 萬元、全年出租收滿 12 個月共 24 萬元，採 43% 標準扣除，費用是 10 萬 3,200 元，這部分租金要併入綜合所得的租賃所得是 13 萬 6,800 元（押金另計）。實際要繳多少稅，還要依申報戶的其他所得、免稅額、扣除額與計稅方式計算。

押金為什麼也要報

房客交的押金，退租時要還，看起來不是收入。所得稅法第 14 條規定，財產出租收有押金的，要就押金按一年期存款利率計算租賃收入。本站的讀法：這可以理解成房東拿著這筆錢期間，等於有機會生利息，所以用利率換算一筆收入；法條本身沒有寫理由。法條寫的是「當地銀行業通行之一年期存款利率」，中區國稅局新聞稿寫的是「郵政儲金一年期定期儲金固定利率」，也就是郵局一年期定存的固定利率。稅務入口網的說明寫明，押金換算出來的這筆收入，一樣可以再扣必要費用。

再用假設數字示範：押金 4 萬元，利率若以 1.7% 計（本站假設，實際以國稅局採用的利率為準），全年持有、利率不變的話，一年要算 680 元的租賃收入。這是扣必要費用之前的收入，不是應繳的稅。

新聞稿另有一個例外：房東能確實證明押金拿去做了什麼，而且已經把押金運用產生的所得（例如押金存進銀行的利息）報進綜合所得稅，經國稅局查明屬實，就可以在依前述規定算出的租賃所得範圍內，減除已申報的押金運用所得，以剩下的餘額申報租賃所得。

補報免罰的條件，被查到會怎樣

新聞稿引的是稅捐稽徵法第 48 條之 1。條件有兩個：一是案件「未經檢舉」，二是還沒有稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查。這兩件事發生之前，房東自己補報並補繳所漏稅款，就免罰，只是要加計利息。法條寫明，利息從原本的繳納期限截止隔天，算到補繳當天，按各年度 1 月 1 日郵局一年期定存固定利率按日計算。同條另規定，2021 年 11 月 30 日修正條文施行前漏繳、施行後才自動補繳的，舊規定較有利時適用舊規定，較早年度的案件要依個案確認。

沒有自己補、之後被國稅局查到的，要補稅，再依所得稅法第 110 條處罰鍰（新聞稿另註明「依規定免罰者」除外）。第 110 條分兩種情況：有辦理結算申報、但漏報或短報所得的，罰所漏稅額 2 倍以下；根本沒辦結算申報、被查到有應稅所得的，按補徵稅額處 3 倍以下罰鍰。

本站的讀法：有出租房子、又不確定往年有沒有依規定申報租金和押金設算收入的人，可以先把各年度申報資料拿出來對；漏了的話，補報免罰的前提是案件還沒被檢舉、也還沒開始調查，任一件事發生了，這條路就走不通。新聞稿沒說這次提醒背後有沒有專案查核。

已知、沒寫的

已知：這篇稿 10 月 12 日先由民權稽徵所發在中區國稅局官網，財政部網站 10 月 29 日轉刊，內文相同，是現行規定的提醒，不是新制度。新聞稿沒寫的有兩件：押金換算該用哪一天、多少的郵局利率；透過社會住宅包租代管等管道出租的其他租稅優惠，新聞稿也沒有談。有疑問可撥新聞稿所列的免付費電話 0800-000321。