綜所稅 114 年收 8,737 億元、連 5 年創新高；113 年度申報資料：45% 申報戶所得淨額為 0，所得最高 20% 負擔 97% 稅負，單身申報戶占 57.4%

趨勢新聞2026 年 10 月 28 日

每年五月報的那筆稅，叫綜合所得稅（綜所稅）。財政部統計處 10 月 27 日發布專題，先講國庫：114 年（2025 年）綜所稅實際收進 8,737 億元，連續 5 年創新高。再把 113 年度（2024 年所得）的申報資料攤開：698 萬申報戶裡，45% 扣完免稅額和扣除額後，沒有剩下要課稅的所得；所得最高的 20% 申報戶，負擔了 97% 的應納稅負。對一般報稅的人來說，這份資料能看出大家怎麼報：近 9 成申報戶用標準扣除額，長照特別扣除額有 40 萬戶申報、從所得中扣除 518 億元。財政部也點出單身化和高齡化，說未來賦稅政策要搭配支援家庭照顧的措施，但沒有提出具體修法。

先把幾個名詞講清楚

「申報戶」是一份結算申報書，可能是一個人，也可能是夫妻加上扶養的家人。「所得總額」是按綜所稅統計口徑算進來的各類所得合計，例如薪資、股利、利息，但不含免稅所得和來自政府或親友的移轉，所以不等於一個家庭全年的全部進帳。減掉免稅額和各種扣除額之後剩下的叫「所得淨額」，稅率套在這一塊上。舉個假設的數字：一戶所得總額 100 萬元，扣除合計 60 萬元，真正拿去算稅的只有 40 萬元。財政部說的「免稅戶」，就是所得淨額扣到 0 的申報戶。

財政部在附註提醒，免稅戶指所得淨額等於 0，「並非指稅負=0者」。例子之一是最低稅負制：113 年度有 1,053 戶所得淨額為 0，仍要繳基本稅額 16 億元。

稅收創新高，稅負集中在最高所得組

財政部把 110 到 114 年連續創新高，歸因於薪資調漲、股利增加和利率上升。2025 年綜所稅占全國稅收 23.1%，僅次於營利事業所得稅；占國內生產毛額（GDP）3.0%，約是經濟合作暨發展組織（OECD）平均 8.2% 的三分之一（OECD 為 2023 年資料）。占稅收的比重，也低於日本的 30.1%（2023 年）和南韓的 28.8%（2024 年），財政部稱這是「輕稅惠民」（比較的稅收不含社會安全捐）。

把 113 年度申報戶按所得高低切成五組（每組約 140 萬戶），最高的一組占約 6 成所得總額，負擔 97% 的應納稅負；其餘 80% 申報戶加起來不到 3%。這是申報資料裡的稅負分布，不是 8,737 億元實徵稅收的分布，實徵稅收還包括薪資、股利的就源扣繳和房地合一稅。

看各組的有效稅率（應納稅額除以所得總額，原文另把分開計稅的股利一併計入、扣掉股利可抵減稅額），近 10 年全體介於 4% 到 7%；改用所得淨額當分母的平均稅率是 11% 到 13%。113 年度最高一組的有效稅率是 10.3%，第 3、第 4 組在 1% 以下；最低兩組自 107 年稅改後稅負算出來是負數，表上以 0 呈現。這些是整組的平均，不代表組內每一戶。

免稅戶比重在 107 年稅改前都在 4 成以下，稅改當年升到 51.1%，之後隨股利、利息所得增加而回落，113 年度是 45.3%，約 317 萬戶。

大多數人怎麼報

一般扣除額可以二選一：標準扣除額是固定金額，不用附單據；列舉扣除額要拿捐贈、保險費、醫藥費、房貸利息等收據逐項申報。另有符合條件才能報的特別扣除額，例如長照、幼兒學前。113 年度 88.5% 申報戶用標準扣除額，所得最低一組約 97%，最高一組也有 6 成 7。列舉的 2,954 億元裡，醫藥及生育費 865 億元最多，約占 2 成 9。

捐贈和儲蓄兩項，高所得戶用得多。最高所得組申報的捐贈扣除額占全體 5 成 1，這一組有報捐贈的戶平均申報 26.6 萬元，是最低組（2.9 萬元）的 9 倍；儲蓄投資特別扣除額（利息所得的免稅額度）也有 44.1% 落在最高組。

長期照顧特別扣除額是為了減輕身心失能家庭的稅負，113 年度申報 40 萬戶、扣除 518 億元，都是新高，比 108 年各增加 26.8%、28.5%。幼兒學前特別扣除額在 113 年度放寬到 6 歲以下，第 1 名子女扣 15 萬元、第 2 名起每人 22.5 萬元，並取消排除高所得戶的限制，扣除額達 1,285 億元。兩項各約三分之一的戶數和金額來自最高所得組，財政部的解釋是這一組扶養的幼兒和長照人數較多。

單身變多，扶養的人從小孩轉向長輩

113 年度單身申報戶 400 萬戶，占 57.4%，都是新高。和 104 年相比，總申報戶增加 84 萬戶，其中「單身無扶養者」（單身、申報書上沒有扶養任何人）增加 66 萬戶，等於每多出 10 戶，近 8 戶是這一類。財政部說，部分原因是民法成年年齡下修到 18 歲，年輕人獨立報稅變多。

受扶養人（不含本人與配偶）裡，70 歲以上占 27.1%，財政部說近 10 年增加 8.2 個百分點；未滿 18 歲占 37.0%（111 年以前的統計口徑是未滿 20 歲，跨年比較要留意）。按申報戶數，41 到 50 歲占 25.1%，財政部說這一層已接替過去的 31 到 40 歲，成為稅收主力；61 歲以上申報戶 9 年增加 41 萬戶，占比升到 14.1%。

稅制會往哪裡調

財政部的結論是：「面對少子女、高齡與單身化社會，在維持稅基韌性的同時，適度搭配支援家庭照顧及養護的相關措施，將是未來賦稅政策的重要核心。」專題沒有提出具體修法，也沒有說哪一項扣除額要調整、調多少。

本站的讀法：財政部同時強調稅基穩定與家庭照顧，但還沒說明要用哪些措施；單身、無扶養的申報戶將來稅負會不會變，資料裡看不出來，現在無法判斷。另外，文中申報戶的分析以 113 年度（2024 年所得）初步核定資料為準（之後仍可能修訂），不是 2026 年 5 月剛報完的 114 年度結果。同一份新聞稿另預估，今年全國稅收可望首度超過 4 兆元。