財政部修正發票績優營業人要點：核定後 3 年可享免列選案查核等獎勵（有條件），首次導入電子發票的雲端發票門檻從 10 萬張降到 5 萬張，近三年度內才核定使用統一發票並導入的降到 2 萬張
趨勢新聞2026 年 10 月 29 日
開店、開公司的人報完稅，最怕被國稅局「選案查核」：從報稅案件裡挑出一部分，要求補帳冊、說明進銷貨。財政部 10 月 27 日修正《財政部獎勵使用統一發票及電子發票績優營業人實施要點》，即日生效。被選為「績優營業人」的業者，自財政部核定之日起 3 年內，除非有人檢舉或涉嫌逃漏營業稅，營業稅免列入選案查核；營利事業所得稅（營所稅）如期申報並繳清的，除非有人檢舉或涉嫌短漏報所得，改採書面審核、免列入選案查核，分支機構不適用。這兩項獎勵 2023 年版就有，這次改的主要是門檻：原本就開統一發票、第一次導入電子發票的業者，雲端發票張數門檻從 10 萬張降為 5 萬張；最近三年度內才經國稅局核定使用統一發票、並導入電子發票的，降為 2 萬張，但使用率要達 50%。
先講三個名詞
選案查核：國稅局依風險從申報案件挑出一部分深入查帳。「免列入」是不進入這份名單，不是免稅；被檢舉或涉嫌違章時，仍可能被查。書面審核：依申報的書面資料審核，要點沒有再細分作法。雲端發票：結帳時存進手機條碼等載具、不印紙本的電子發票；要點裡的「雲端發票使用率」是雲端發票張數占全部電子發票張數的比率。
要點沒有列出業者自行申請的程序，而是由各地國稅局每年從轄區挑出前一年度符合條件的業者，先問對方願不願意受獎，再於 3 月 31 日前報財政部核定。前提是前一年度每期營業稅都用電子申報；前二年度已獲兩類獎項任一種的，當年度不能再選；同時符合兩類的，擇一適用。
門檻怎麼算
電子發票類看的是前一年度的張數，主要有三條路。前兩條另要求在營業稅申報期限前，把全部電子發票資訊上傳財政部電子發票整合服務平台存證；賣給一般消費者的，還要連同載具識別資訊。
- 賣給一般消費者的（店家、餐廳、網購）：雲端發票 10 萬張且使用率 20%；原已使用統一發票、首次導入電子發票的，5 萬張且 20%；最近三年度內才核定使用統一發票並導入電子發票的，2 萬張且 50%。
- 賣給公司或機關團體的：電子發票 2 萬張；原已使用統一發票、首次導入電子發票的，1 萬張；依《稅籍登記規則》第 3 條辦稅籍登記並導入電子發票的，5,000 張。
- 看所在地區比較：雲端發票 5 萬張，使用率高於所在鄉鎮市區，且雲端發票使用率比上一年度成長 50%。所在鄉鎮市區的使用率若低於該國稅局轄區，張數門檻降到 1 萬張，另兩項條件相同。
名額有限。用假設的數字示範：某國稅局轄區有 10 萬家使用統一發票的營業人，「使用統一發票績優營業人」名額是萬分之一到萬分之三點五，也就是 10 到 35 家，其中中小規模業者至少一半。電子發票類名額是符合門檻家數的 10%，可視需要增減。換句話說，過了門檻只是進入候選。
哪些情形選不上，拿到也會被收回
選拔核定前二年度起，到財政部核定前，有下列情形就不能入選：短開或漏開發票、逾期申報銷售額、違章或欠稅（含關務與緝私案件；符合減免處罰標準的不算，因收銀機油墨不足，致二聯式收銀機統一發票專用章模糊不清的也不算）、被國稅局停止使用電子發票、違反環保、勞工或食品安全衛生相關法律且屬社會關注的指標性案件。受獎期間若查到選拔核定前二年度起的違章或欠稅（例外同上）、這段期間以外的社會關注或指標性重大違章或欠稅、被停止使用電子發票，或環保勞工食安與下段加值服務中心的情事，國稅局會追回獎牌並取消各項獎勵。
違反勞工、食安法規不得入選這一款，本站比對發現 2023 年 1 月 3 日的前一版就已寫入，不是這次新增。這次新增的排除條件是給「電子發票加值服務中心」（替店家代開、代傳電子發票的業者）的：依另一份評比要點不得參評或被取消優良資格的，也不能選為績優營業人。
這次還改了什麼
財政部令本身沒有附修正說明，以下是本站逐點比對 2023 年版的結果：
- 統一發票類名額由五個國稅局各列名額（合計 274 名，可在 10% 內增減），改成依轄區使用統一發票營業人家數的比例計算。
- 營所稅的免列選案查核，新增「分支機構不適用」；並明定獎勵只給財政部核定的那一家，沒獲獎的總公司或分公司不能沿用。
- 電子發票類新增前述的首次導入、近三年導入、稅籍登記業者與地區比較門檻，以及加值服務中心協助導入有績效的獎項；刪除「經公告應使用電子發票者，於期限前導入或積極配合政策」這一款。
還不確定的事
要點即日生效，但沒有寫過渡規定。本站的讀法是下一次選拔（2027 年 3 月 31 日前報部）會用新規定、看 2026 年度的資料，實際作法以各地國稅局公告為準。另外，要點沒有公布各國稅局實際有幾家業者符合門檻，僅憑本要點，無法估算一家店過了門檻後的入選機會。